نموذج 106: ما هو، ومتى يجب على المشغِّل تسليمه، وما الذي تفحصونه فيه

صفحة الخدمة: فحص قسائم الراتب على يد محامٍ ومدقق حسابات.

ما هو نموذج 106؟

تنص المادة 13(أ) من أنظمة ضريبة الدخل (الخصم من الراتب ومن أجر العمل) على أن المشغِّل الذي دفع راتبًا للعامل، «سواء خصم منه ضريبة أم لا»، يعطي العامل بيانًا في النموذج 0106 «عن كل الراتب الذي دفعه له وعن الضريبة التي خصمها منه». هذا هو البيان المعروف باسم «نموذج 106». يحدد النماذجَ مديرُ سلطة الضرائب (المادة 14(أ) من الأنظمة)، والنموذج المنشور في موقع سلطة الضرائب هو النسخة المحدَّثة في كانون الثاني/يناير 2026.

للعامل اليومي، أي من يتقاضى أجرًا من مشغِّل واحد عن عمل أقل من 18 يومًا في الشهر وما لا يقل عن ثماني ساعات في الأسبوع، يعطي المشغِّل بيانًا في النموذج 114؛ وإذا كان المشغِّل يدير له بطاقة عامل (النموذج 0101)، فإنه يعطيه بيانًا في النموذج 0106 (المادتان 1 و13(ب) من الأنظمة).

حتى متى يجب على المشغِّل تسليم نموذج 106؟

وفق المادة 13(أ) من الأنظمة، يُعطى البيان «في موعد لا يتجاوز 31 آذار/مارس من كل سنة بالنسبة لسنة الضريبة السابقة التي دُفع فيها للعامل راتب، أو في اليوم الذي يتوقف فيه العامل عن أن يكون مشغَّلًا لدى المشغِّل، بحسب الحال». أي:

• العامل الذي يستمر في العمل: حتى 31 آذار/مارس، عن سنة الضريبة السابقة.
• العامل الذي أنهى عمله: في اليوم الذي توقف فيه عن أن يكون مشغَّلًا لدى المشغِّل.

قاعدة أخرى تؤثر على المضمون: الراتب الذي دُفع بين 1 و13 كانون الثاني/يناير عن سنوات ضريبة سابقة يُدرج في النموذج كدفعة دُفعت في سنة الضريبة السابقة (المادة 13(ج) من الأنظمة). وهكذا، فإن راتب شهر كانون الأول/ديسمبر الذي دُفع في 9 كانون الثاني/يناير يُدرج في نموذج السنة التي انتهت.

ماذا يظهر في نموذج 106؟

يتألف النموذج الرسمي من عدة أقسام. بجانب معظم الأسطر يظهر رقم، ووفق الشروحات الواردة في النموذج، فإن الأرقام «تشير إلى الحقل أو البند في التقرير السنوي وتساعد العامل عند تقديم التقرير السنوي». الأقسام الرئيسية:

• التفاصيل وأشهر العمل: سنة الضريبة، وتفاصيل المشغِّل ورقم ملف الخصومات الخاص به، وتفاصيل العامل، وتأشير الأشهر التي عمل فيها.
• القسم أ، الدفعات: الراتب والدفعات الخاضعة لنسب الضريبة العادية (الحقل 172/158). وفق الشروحات، يُدرج فيها أيضًا، من بين أمور أخرى، الساعات الإضافية، والراتب الثالث عشر، والمنح، ومستحقات النقاهة، وقيمة الانتفاع بالسيارة. وفي هذا القسم يظهر أيضًا الراتب الذي أُودعت بسببه أموال في صندوق الاستكمال (كيرين هشتلموت) وفي صندوق التوفير طويل الأمد للمخصّص التقاعدي (קופת גמל לקצבה)، ومساهمات المشغِّل، و«الدخل المؤمَّن»، والمنح بسبب التقاعد، والدفعات المعفاة.
• القسم ب، الخصومات: ضريبة الدخل التي خُصمت (الحقل 042)، والإيداعات التي خُصمت من الراتب لصندوق التوفير للمخصّص التقاعدي بصفة «عضو أجير» (الحقل 086/045)، ورسوم التأمين الوطني ورسوم التأمين الصحي التي خُصمت، والتبرعات للمؤسسات العامة.
• القسم ج، الاستحقاقات: عدد نقاط الاستحقاق التي مُنحت.

يذكر النموذج الرسمي أنه غير مخصّص للمشغِّل الذي يُجري حسابات الرواتب والخصومات في نظام محوسب. لذلك فإن النموذج الذي ستحصلون عليه من مثل هذا المشغِّل قد يبدو مختلفًا عن النموذج الرسمي.

كيف تفحصون نموذج 106 مقابل قسائم الراتب؟

يُلزم قانون حماية الأجور المشغِّل بأن يسلّم كل عامل قسيمة راتب مكتوبة (المادة 24(أ))، وأن يُدرج فيها التفاصيل المذكورة في الملحق بالقانون (المادة 24(ب)). بعض هذه التفاصيل يقابل المعطيات التي يلخّصها نموذج 106 للسنة كلها، ولذلك يمكن المطابقة بينها:

الفرق بين الأرقام ليس بالضرورة خطأ. فقد ينبع، مثلًا، من دفعة أُدرجت في السنة السابقة وفق المادة 13(ج) من الأنظمة. الفرق الذي لا تفسير له سبب لطلب تفصيل من المشغِّل. يُستحسن مقارنة عدد نقاط الاستحقاق الواردة في النموذج بالتفاصيل التي قدّمتموها للمشغِّل في بطاقة العامل (النموذج 0101): يملؤها العامل خلال أسبوع من اليوم الذي بدأ فيه العمل، أو في اليوم الذي تقاضى فيه راتبًا لأول مرة إن كان ذلك أسبق، وفي 1 كانون الثاني/يناير من كل سنة، ويُبلغ المشغِّل بأي تغيير في التفاصيل خلال أسبوع (المادة 2(أ) و(د) من الأنظمة).

وما الذي لا يُظهره النموذج: هو يؤكد ما دُفع وما خُصم، لا ما إذا كان الأجر نفسه قد دُفع وفق القانون. هذا يُفحص في القسائم نفسها، مثل الساعات الإضافية والاقتطاعات للتأمين التقاعدي. انظروا فحص قسائم الراتب على يد محامٍ ومدقق حسابات.

المشغِّل لم يسلّم نموذج 106. ماذا تفعلون؟

الخطوة الأولى هي طلب النموذج من المشغِّل كتابيًا وذكر الواجب الوارد في المادة 13(أ) من الأنظمة: في موعد لا يتجاوز 31 آذار/مارس بالنسبة للسنة السابقة، أو في يوم انتهاء العمل. يُستحسن الاحتفاظ بالطلب وبالرد.

وفي الأثناء، تتضمن قسائم الراتب نفسها جزءًا من المعطيات: يُلزم الملحق بقانون حماية الأجور بأن يُفصَّل في كل قسيمة المبلغ المتراكم في سنة الضريبة للأجر والدفعات الخاضعة لضريبة الدخل، وخصم ضريبة الدخل (البندان 5(4) و6(1)). وإذا لم تُسلَّم القسائم أيضًا، فهذه مسألة أخرى في قوانين العمل؛ انظروا قسيمة الراتب: ما الذي يجب أن يظهر فيها وكيف تُقرأ.

لماذا نموذج 106 مهم عند طلب استرداد الضريبة؟

يجمع النموذج معطيات الأجر والضريبة للسنة، وأرقام الحقول فيه تحيل إلى الحقول في التقرير السنوي. من دفع ضريبة زائدة، عن طريق الخصم أو بطريقة أخرى، يستحق الاسترداد إذا أثبت ذلك بما يُقنع مأمور التقييم (פקיד השומה)، وقُدّم التقرير عن تلك السنة في موعد لا يتجاوز نهاية ست سنوات بعدها (المادة 160(أ) من مرسوم ضريبة الدخل).

من عمل لدى عدة مشغِّلين في السنة نفسها يُفترض أن يحصل على بيان من كل مشغِّل دفع له راتبًا (المادة 13(أ) من الأنظمة). والعامل الذي يتقاضى راتبًا عن عمل إضافي ملزم بأن يصرّح لدى أحد المشغِّلين بأنه يتقاضى راتبًا عن عمل يزيد على خمس ساعات في مكان آخر (المادة 2(ب) من الأنظمة)، ويجوز لمأمور التقييم أن يأمر بتقليل خصم الضريبة أو زيادته إذا نشأ، أو قد ينشأ، فائض أو عجز في دفع الضريبة، حتى عندما يُدفع الراتب من عدة مشغِّلين (المادة 10 من الأنظمة). أما هل يجب تقديم تقرير، وكيف تُحسب الضريبة، فذلك يتوقف على معطيات كل شخص؛ والدليل لا يتناول ذلك.

أسئلة شائعة

حتى متى يجب على المشغِّل إعطاء نموذج 106؟

في موعد لا يتجاوز 31 آذار/مارس بالنسبة لسنة الضريبة السابقة، أو في اليوم الذي يتوقف فيه العامل عن أن يكون مشغَّلًا لدى المشغِّل، بحسب الحال (المادة 13(أ) من أنظمة ضريبة الدخل (الخصم من الراتب ومن أجر العمل)، 1993).

تركت العمل في منتصف السنة. متى سأحصل على نموذج 106؟

وفق المادة 13(أ) من الأنظمة، يُعطى البيان في اليوم الذي يتوقف فيه العامل عن أن يكون مشغَّلًا لدى المشغِّل. والبيان يكون عن كل الراتب الذي دُفع للعامل وعن الضريبة التي خُصمت منه.

الراتب في نموذج 106 لا يطابق مجموع القسائم. لماذا؟

أحد الأسباب المحتملة قاعدة خاصة: الراتب الذي دُفع بين 1 و13 كانون الثاني/يناير عن سنوات ضريبة سابقة يُدرج في النموذج كدفعة دُفعت في سنة الضريبة السابقة (المادة 13(ج) من الأنظمة). المبلغ الوارد في النموذج يُقارَن بالمبلغ المتراكم في سنة الضريبة للأجر الخاضع لضريبة الدخل، الذي يجب على المشغِّل تفصيله في قسيمة الراتب (البند 5(4) في الملحق بقانون حماية الأجور). الفرق الذي لا تفسير له سبب لطلب تفصيل من المشغِّل.

لم يعطني المشغِّل نموذج 106. ماذا يمكن فعله؟

طلبه من المشغِّل كتابيًا وذكر الواجب الوارد في المادة 13(أ) من الأنظمة. وفي الأثناء يمكن الاستعانة بقسائم الراتب: يُلزم الملحق بقانون حماية الأجور بأن يُفصَّل فيها المبلغ المتراكم في سنة الضريبة للأجر الخاضع لضريبة الدخل، وخصم ضريبة الدخل (البندان 5(4) و6(1)).

حتى متى يمكن طلب استرداد ضريبة عن سنة سابقة؟

وفق المادة 160(أ) من مرسوم ضريبة الدخل، من دفع ضريبة زائدة يستحق الاسترداد إذا أثبت ذلك بما يُقنع مأمور التقييم، وقُدّم التقرير عن تلك السنة في موعد لا يتجاوز نهاية ست سنوات بعدها.

ما الفرق بين نموذج 106 ونموذج 101؟

نموذج 101 هو بطاقة العامل: تملؤونه في بداية العمل وفي كل سنة، وتقدّمون فيه للمشغِّل التفاصيل التي تؤثر على الخصم، مثل نقاط الاستحقاق والعمل الإضافي (المادة 2 من أنظمة ضريبة الدخل (الخصم من الراتب ومن أجر العمل)). نموذج 106 هو البيان الذي يعطيكم إياه المشغِّل بعد انتهاء السنة، عن الراتب الذي دفعه وعن الضريبة التي خصمها (المادة 13(أ) من الأنظمة).

عملت في عملين في السنة نفسها. هل أحتاج إلى نموذجين؟

نعم. كل مشغِّل دفع لكم راتبًا ملزم بأن يعطي بيانًا خاصًا به (المادة 13(أ) من الأنظمة). ومن يتقاضى راتبًا عن عمل إضافي ملزم بأن يصرّح بذلك لدى أحد المشغِّلين (المادة 2(ب) من الأنظمة). عندما عملتم في عدة أماكن في السنة نفسها، يُستحسن أن تجمعوا كل النماذج وتفحصوا ما إذا خُصمت ضريبة زائدة.