טופס 106: מה זה, מתי המעסיק חייב למסור אותו ומה בודקים בו

עמוד השירות: בדיקת תלושי שכר בידי עורך דין ורואה חשבון.

המדריך כתוב מנקודת המבט של מי שבודק תלושי שכר: מה הטופס אמור לשקף, איפה מוצאים כל נתון בתלוש, ומה עושים כשהטופס לא הגיע. הוא לא עוסק בחישוב המס עצמו או בזכאות להטבות מס, שתלויים בנתונים של כל אדם.

מה זה טופס 106?

תקנה 13(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) קובעת שמעסיק ששילם משכורת לעובד, ״בין אם ניכה ממנה מס ובין אם לאו״, ייתן לעובד אישור בטופס 0106 ״על כל המשכורת ששילם לו ועל המס שניכה ממנה״. זה האישור שמוכר בשם ״טופס 106״. את הטפסים קובע מנהל רשות המסים (תקנה 14(א)), והטופס שמפורסם באתר רשות המסים מעודכן לינואר 2026.

לעובד יומי, כלומר מי שמקבל שכר ממעסיק אחד בעד עבודה של פחות מ-18 ימים בחודש ולא פחות משמונה שעות בשבוע, המעסיק נותן אישור בטופס 114; אם המעסיק מנהל לו כרטיס עובד (טופס 0101), הוא נותן אישור בטופס 0106 (תקנות 1 ו-13(ב)).

שאלה על המקרה שלכם? כתבו בוואטסאפ · 050-431-3155

עד מתי המעסיק חייב למסור את טופס 106?

לפי תקנה 13(א), האישור יינתן ״לא יאוחר מיום 31 במרס של כל שנה לגבי שנת המס הקודמת שבה שולמה לעובד משכורת או ביום שבו חדל העובד להיות מועסק בידי המעביד, הכל לפי הענין״. כלומר:

• עובד שממשיך לעבוד: עד 31 במרס, על שנת המס הקודמת.
• עובד שסיים לעבוד: ביום שבו חדל להיות מועסק אצל המעסיק.

כלל נוסף משפיע על התוכן: משכורת ששולמה בין 1 ל-13 בינואר בשל שנות מס קודמות נכללת בטופס כתשלום ששולם בשנת המס הקודמת (תקנה 13(ג)). כך, משכורת של חודש דצמבר ששולמה ב-9 בינואר נכללת בטופס של השנה שהסתיימה.

מה מופיע בטופס 106?

הטופס הרשמי בנוי מכמה חלקים. ליד רוב השורות מופיע מספר, ולפי דברי ההסבר שבטופס, המספרים ״מציינים את השדה או הסעיף בדוח השנתי ויסייעו לעובד בעת הגשת הדוח השנתי״. החלקים העיקריים:

• פרטים וחודשי עבודה: שנת המס, פרטי המעסיק ומספר תיק הניכויים שלו, פרטי העובד, וסימון החודשים שבהם עבד.
• חלק א׳, תשלומים: המשכורת והתשלומים החייבים בשיעורי מס רגילים (שדה 172/158). לפי דברי ההסבר, נכללים בה גם, בין השאר, שעות נוספות, משכורת 13, מענקים, הבראה ושווי השימוש ברכב. בחלק הזה מופיעים גם המשכורת שבשלה הופקדו כספים לקרן השתלמות ולקופת גמל לקצבה, הפרשות המעסיק, ״הכנסה מבוטחת״, מענקים עקב פרישה ותשלומים פטורים.
• חלק ב׳, ניכויים: מס ההכנסה שנוכה (שדה 042), ההפקדות שנוכו מהמשכורת לקופת גמל לקצבה כ״עמית שכיר״ (שדה 086/045), דמי הביטוח הלאומי ומס הבריאות שנוכו, ותרומות למוסדות ציבור.
• חלק ג׳, זיכויים: מספר נקודות הזיכוי שניתנו.

הטופס הרשמי מציין שאינו מיועד למעסיק שעורך את חישובי המשכורת והניכויים במערכת ממוחשבת. לכן הטופס שתקבלו ממעסיק כזה יכול להיראות אחרת מהטופס הרשמי.

איך בודקים את טופס 106 מול תלושי השכר?

חוק הגנת השכר מחייב את המעסיק למסור לכל עובד תלוש שכר בכתב (סעיף 24(א)), ולכלול בו את הפרטים המנויים בתוספת לחוק (סעיף 24(ב)). חלק מהפרטים האלה מקבילים לנתונים שטופס 106 מסכם לשנה כולה, ולכן אפשר להצליב ביניהם:

פער בין המספרים אינו בהכרח טעות. הוא יכול לנבוע, למשל, מתשלום שנכלל בשנה הקודמת לפי תקנה 13(ג). פער שאין לו הסבר הוא סיבה לבקש מהמעסיק פירוט. את מספר נקודות הזיכוי שבטופס כדאי להשוות לפרטים שמסרתם למעסיק בכרטיס העובד (טופס 0101): העובד ממלא אותו בתוך שבוע מהיום שהתחיל לעבוד, או ביום שקיבל משכורת לראשונה אם זה מוקדם יותר, ובכל 1 בינואר, ומודיע למעסיק על שינוי בפרטים בתוך שבוע (תקנה 2(א) ו-(ד)).

ומה הטופס לא מראה: הוא מאשר מה שולם ומה נוכה, ולא אם השכר עצמו שולם כדין. את זה בודקים בתלושים עצמם, למשל את השעות הנוספות ואת ההפרשות לפנסיה. ראו בדיקת תלושי שכר בידי עורך דין ורואה חשבון.

המעסיק לא מסר טופס 106. מה עושים?

הצעד הראשון הוא לבקש את הטופס מהמעסיק בכתב ולציין את החובה שבתקנה 13(א): לא יאוחר מ-31 במרס לגבי השנה הקודמת, או ביום סיום העבודה. כדאי לשמור את הבקשה ואת התשובה.

בינתיים, תלושי השכר עצמם כוללים חלק מהנתונים: התוספת לחוק הגנת השכר מחייבת לפרט בכל תלוש את הסכום המצטבר בשנת המס של השכר והתשלומים החייבים במס הכנסה, ואת ניכוי מס ההכנסה (פרטים 5(4) ו-6(1)). אם גם תלושים לא נמסרו, זו כבר שאלה בדיני עבודה; ראו תלוש שכר: מה חייב להופיע ואיך קוראים.

למה טופס 106 חשוב כשמבקשים החזר מס?

הטופס מרכז את נתוני השכר והמס של השנה, ומספרי השדות שבו מפנים לשדות בדוח השנתי. מי ששילם מס ביתר, בדרך של ניכוי או בדרך אחרת, זכאי להחזר אם הוכיח זאת להנחת דעתו של פקיד השומה, והדוח לאותה שנה הוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה (סעיף 160(א) לפקודת מס הכנסה).

מי שעבד אצל כמה מעסיקים באותה שנה אמור לקבל אישור מכל מעסיק ששילם לו משכורת (תקנה 13(א)). עובד שמקבל משכורת בעד עבודה נוספת חייב להצהיר אצל אחד המעסיקים שהוא מקבל משכורת בעד עבודה של יותר מחמש שעות במקום נוסף (תקנה 2(ב)), ופקיד השומה רשאי להורות שניכוי המס יוקטן או יוגדל אם נוצר, או עלול להיווצר, עודף או גרעון בתשלום המס, גם כשמשכורת משולמת מכמה מעסיקים (תקנה 10). אם צריך להגיש דוח, ואיך מחושב המס, תלוי בנתונים של כל אחד; המדריך לא נכנס לזה.

רוצים לעבור על התלושים ועל טופס 106 יחד? תאמו שיחה ראשונה לבחינת המקרה.

שאלות נפוצות

עד מתי המעסיק צריך לתת טופס 106?

לא יאוחר מ-31 במרס לגבי שנת המס הקודמת, או ביום שבו העובד חדל להיות מועסק אצל המעסיק, לפי העניין (תקנה 13(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ״ג-1993).

עזבתי את העבודה באמצע השנה. מתי אקבל טופס 106?

לפי תקנה 13(א), האישור יינתן ביום שבו העובד חדל להיות מועסק בידי המעסיק. האישור הוא על כל המשכורת ששולמה לעובד ועל המס שנוכה ממנה.

המשכורת בטופס 106 לא תואמת את סכום התלושים. למה?

סיבה אפשרית אחת היא כלל מיוחד: משכורת ששולמה בין 1 ל-13 בינואר בשל שנות מס קודמות נכללת בטופס כתשלום ששולם בשנת המס הקודמת (תקנה 13(ג)). את הסכום שבטופס משווים לסכום המצטבר בשנת המס של השכר החייב במס הכנסה, שהמעסיק חייב לפרט בתלוש השכר (פרט 5(4) לתוספת לחוק הגנת השכר). פער שאין לו הסבר הוא סיבה לבקש מהמעסיק פירוט.

המעסיק לא נתן לי טופס 106. מה אפשר לעשות?

לבקש אותו מהמעסיק בכתב ולציין את החובה שבתקנה 13(א). בינתיים אפשר להיעזר בתלושי השכר: התוספת לחוק הגנת השכר מחייבת לפרט בהם את הסכום המצטבר בשנת המס של השכר החייב במס הכנסה, ואת ניכוי מס ההכנסה (פרטים 5(4) ו-6(1)).

עד מתי אפשר לבקש החזר מס על שנה קודמת?

לפי סעיף 160(א) לפקודת מס הכנסה, מי ששילם מס ביתר זכאי להחזר אם הוכיח זאת להנחת דעתו של פקיד השומה, והדוח לאותה שנה הוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה.