מוות של שותף עסקי: תכנון וביטוח

הצורך בתכנון קדם מוות — חוק השותפות

על פי חוק השותפות, התשכ״ב-1992, סעיף 1, שותפות היא הסכם בין שניים או יותר אנשים כדי לדווח בעיתון קצוב עם כל אחד מהם תורם כמה מקטגוריות של עסק (כספי, רכוש, או עבודה), וכל אחד מהם רשאי לשתוף את הרווח וההפסד. כאשר שותף מת, האם השותפות פוסחת? על פי סעיף 40 לחוק השותפות, שותפות מתפסקת בעל כל האירועים כדלקמן: פירוק כנדרש בחוזה, הסכם של כל השותפים, מוות של שותף (אלא אם הוסכם בחוזה אחרת), או ניתוק. זה אומר שברירית, מוות של שותף מוביל להפסקה מיידית של השותפות. זו עשויה להיות בעיה גדולה לעסק.

לפיכך, חיוני שבחוזה השותפות יהיה סעיף מפורש המטפל במקרה של מוות שותף. סעיפים כאלה יכולים לקבוע: (א) השותפות תמשיך עם הוריש של השותף המת (ובהנחה הוריש מוסכם); (ב) השותפים הנותרים רכשים את חלקו של השותף המת; או (ג) יש תקופת המתנה של מספר ימים לשם אפשרות של קנייה.

ביטוח חיים בעבור תחזוקת עסק (Key Person Life Insurance)

דרך נפוצה לתכנון עבור מוות של שותף היא רכישת ביטוח חיים על חיי השותף, כשחברת השותפות או שותף אחר היא בעלת הפוליסה. כאשר השותף מת, ביטוח מחזיר סכום כסף — "כסף קצוב" — שניתן להשתמש בו כדי לקנות את חלקו של השותף המת מהורישיו או לפי החוזה. סכום הביטוח צריך להיות שווה בערך לערך של חלקו של השותף בעסק.

בחישוב הערך של חלקו של השותף יש להסתכל על כמה דברים: (א) ערך הנכסים של השותפות (רכוש, מכונות, מלאי); (ב) הרווח החודשי או השנתי של השותפות; (ג) שם היד כרטיס המסחר של השותפות. בדרך כלל, בעל עסק ישתמש בנוסחה כמו: (הרווח השנתי הממוצע בשלוש שנים האחרונות) × (מקדם כלכלי, בדרך כלל בין 3-7). זה מחזיר ערך הוגן לשותף או לוריישו.

הגדרת "אדם חיוני" (Key Person) וההשלכות הטקסטיות

בנוסף לביטוח המוות של שותף, יש לחברה חובה משפטית לפעמים לבטח נגד מותו של "אדם חיוני" בחברה — למשל, מנכ״ל בעל כישרון ייחודי או מנהל טכני בעל ידע לא תחליפי. אם אדם זה מת, חברה עשויה להפסיד הכנסה משמעותית עד שתמצא החלפה. ביטוח חיים עבור אדם חיוני מחזיר כסף שניתן להשתמש בו לכיסוי הפסדים זמניים, עלויות הודעה וגיוס, או פנסיון לתלויים של פרט זה.

על פי סעיף 31 לחוק הביטוח, כאשר ביטוח חיים מוצא על ידי חברה על חיי עובד או שותף, החברה (בעלת הביטוח) צריכה להיות בעלת "ריבית ביטוחית" (Insurable Interest) בחיים של אותו אדם. בעיקרון, זה אומר שלחברה צריכה להיות כנסה כלכלית ממשית בהמשך חייו של אותו אדם. חברה שמבטחת את שותף זה בעל כנסה ברורה של שותף, ובכך "ריבית ביטוחית".

הוראות ירשות וזכויות וריש

כאשר שותף מת, חלקו בעסק עובר לוריישיו בהתאם לחוק הירשות, התשכ״א-1965. במידה ואין צוואה, חוק הירשות קובע מי יורש את הנכס (בדרך כלל בן זוג וילדים בדרגות קדימות מסוימות). הוריש עלול להכניס בעיות לעסק קיים. לדוגמה, אם הוריש לא מעוניין בעבודה בעסק או אינו בעל יכולות ניהול, זה יכול לעכב את הפעולה של השותפות.

זו הסיבה שבה רבים מן השותפים מעדיפים ללא סעיף בחוזה שתנאה שלחלקו של שותף מת יש "אופציה ראשונה" לשותפים הנותרים — כלומר, הם רשאים לקנות את החלק לפני שהוריש קם בעדכון של זכויותיו. אם אין הסכם של אופציה כזאת, וריש מאומתת לעולם לא מסכימה למכור, השותפים הנותרים עלולים להיות תקועים בעסק עם בעלות משותפת לא רצויה.

תכנון עיזבון וצוואה

שותף חכם צריך לכתוב צוואה שמפורשת קובעת מה יקרה לחלקו בעסק. זה חייב להיות תואם להסכם השותפות. צוואה רשאית לקבוע: (א) הוריש מאומתה רשאי לממשיך כשותף (אם השותפים הנותרים מסכימים); (ב) הוריש מאומתה צריכה למכור את חלק לשותפים הנותרים בתוך פרק זמן מסוים (בדרך כלל 90 ימים) ובמחיר המוגדר בחוזה או במחיר המוערך בידי מעריך צד שלישי; או (ג) נכס השותפות צריך להיות מונע ממש (מיוחד) ומחלק הרווח ישולם לוריש דרך תוקץ אופי קבוע.

סעיף 25 לחוק הירשות קובע שאם אין צוואה, תחלוקת הנכסים היא על פי מערכת קדימויות שסטטוטורית. בעדיפות השנייה — בן זוג — ובעדיפות השלישית — ילדים. אם אין אלו, אב וגם אם, ואחרי זה אחים.הספק הזה עשוי להוביל להוריש שלא מחוזה בעסק או בעיתונות.

הערכת ערך לצרכי מיסים וירשות

כאשר שותף מת, הוריש צריכה לדווח את ערך הנכסים לרשויות המיסים (לצרכי מס ירשות). על פי חוק מס ירשות, התשי״א-1955, ירשות כפופה למס שיעור של 10% על הערך של נכסים מעבר לפטור מוגדר. ערך חלקו של שותף בעסק קושה להערכה. בדרך כלל משתמשים בשיטות שונות: (א) סחר שנעשה בשוק פתוח: אם עסקים דומים נמכרו לאחרונה, יוכל הערך לבוסס על מחירים אלה. (ב) הרווח מצטבר: בהכפלת הרווח השנתי הממוצע בחמש שנים האחרונות בפקטור בין 2-5 (בהתאם לתחום ורמת הסיכון). (ג) ערך הנכסים: סכימת הערך של כל הנכסים של השותפות פחות חובות. מעריך שמותנה (ודור בן דיוק) יכול לעזור להנהלה ולוריש לחוסכון מס וםתליק.